Wymiana uszkodzonej części składowej środka trwałego - jak rozliczyć remont?

W jaki sposób rozliczać prace remontowe związane z wymianą niedziałającego komponentu maszyny? Czy wydatki poniesione w związku z wymianą uszkodzonej części składowej środka trwałego należy rozliczać w odpisach amortyzacyjnych, czy włączyć je w koszty uzyskania przychodu? Wyjaśniamy wątpliwości!

Definicja remontu na potrzeby rozliczania podatku dochodowego

Wymiana uszkodzonego elementu maszyny lub innego środka trwałego spełnia definicję remontu, jeśli jej skutkiem jest odtworzenie stanu pierwotnego, czyli przywrócenie pierwotnej wartości użytkowej obiektu. Na potrzeby rozliczania podatku dochodowego przyjmuje się definicję remontu podaną w art. 3 pkt 8 ustawy Prawo budowlane. Warto nadmienić, że zgodnie z jej treścią w ramach remontu nie mieszczą się bieżące prace konserwacyjne. Ustawodawca zaznaczył ponadto, że podczas remontu można użyć innych wyrobów budowlanych niż te zastosowane w pierwotnej wersji obiektu. Kluczowym dla definicji remontu pozostaje zatem stan techniczny oraz walory użytkowe remontowanej maszyny: skutkiem zabiegów ma być podtrzymanie lub odtworzenie stanu pierwotnego, nie zaś ulepszenie obiektu ani zmiana w zakresie jego funkcjonalności.

Prace remontowe a nakłady ulepszeniowe - istotne rozróżnienie jakościowe

Remont ma na celu przywrócenie stanu technicznego i użytkowego danego środka trwałego i jest zazwyczaj konieczny z powodu zużycia eksploatacyjnego. W świetle rozliczania podatku dochodowego inaczej rozpatruje się nakłady ulepszeniowe, poniesione w celu modernizacji, adaptacji, rekonstrukcji, rozbudowy lub przebudowy obiektu. Zgodnie z art. 16g ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (i odpowiednio art. 22g ust. 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych) środki trwałe uznaje się za ulepszone, jeśli:

• w danym roku podatkowym suma wydatków przeznaczonych na przebudowę obiektu przekroczyła 10 000 zł;
  
• nastąpił wzrost wartości obiektu w stosunku do jego stanu z dnia przyjęcia go do użytkowania.

Wartość ulepszonych środków trwałych powiększa się o sumę wydatków poniesionych na rzecz ich ulepszenia, w tym o wydatki poniesione w celu nabycia części składowych lub peryferyjnych, których wartość jednostkowa przekracza 10 000 zł. Należy zaznaczyć, że prace ulepszeniowe - w przeciwieństwie do remontowych, stricte naprawczych - prowadzą do unowocześnienia środków trwałych lub przystosowania ich do pełnienia nowych funkcji.

Sposób rozliczania remontów i prac ulepszeniowych

Wymiana uszkodzonej części składowej środka trwałego, która wyczerpuje definicję remontu - czyli skutkuje przywróceniem obiektu do stanu wyjściowego i podtrzymaniem jego funkcjonalności - jest rozliczana w kosztach uzyskania przychodu za rok podatkowy, w którym wykonano naprawę (pod uwagę bierze się datę wpisania wydatku poniesionego na remont do ksiąg rachunkowych). Zmiana dokonana w obiekcie w efekcie prac ulepszeniowych - a więc modyfikująca jego walory użytkowe i zwiększająca jego wartość w porównaniu do stanu pierwotnego - będzie wliczona w koszty prowadzenia działalności za pośrednictwem odpisów amortyzacyjnych.

Dodatkowe pytania w kwestii rozliczeń podatkowych?

Ustalanie kosztów uzyskania przychodu i korzystanie z odliczeń podatkowych to kwestie istotne dla każdego przedsiębiorcy. W dziedzinie rozliczeń z fiskusem nikt nie doradzi korzystniej, niż certyfikowany księgowy z wieloletnim doświadczeniem w prowadzeniu ksiąg rachunkowych dla firm. Biuro rachunkowe EFEKTA to zespół takich właśnie specjalistów. Licencjonowani księgowi z bogatą praktyką w obsłudze małych, średnich i dużych przedsiębiorstw zapewniają terminowe, rzetelne rozliczenia i wszechstronne, fachowe doradztwo dla osób fizycznych oraz firm. Oferta i cennik za kompleksowe usługi dostępne są na stronie internetowej https://efekta.waw.pl/.

Jeśli jeszcze tego nie zrobiliście, koniecznie polubcie nasz profil na FB!